Regulierung D Aktienoptionen

Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert zu melden sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktien bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite Zuletzt geprüft oder aktualisiert am: Dezember 30, 2016Fast Antworten Regulierung D Angebote Nach dem Securities Act von 1933 muss jedes Angebot zum Verkauf von Wertpapieren entweder bei der SEC registriert werden oder eine Freistellung. Die Verordnung D (oder Reg D) enthält drei Bestimmungen, die Ausnahmen von den Registrierungsanforderungen vorsehen, so dass einige Unternehmen ihre Wertpapiere anbieten und verkaufen können, ohne die Wertpapiere bei der SEC registrieren zu müssen. Für weitere Informationen über diese Ausnahmen, lesen Sie unsere Publikationen zu den Regeln 504. 505. und 506 der Verordnung D. Unternehmen, die sich auf eine Reg D (17 CFR Sekt 230.501 ff.) Freistellung müssen nicht ihre Angebot von Wertpapieren bei der SEC registrieren , Aber sie müssen Akte wasrsquos bekannt als quotForm D elektronisch mit der SEC, nachdem sie zum ersten Mal ihre Wertpapiere verkaufen bekannt. Form D ist eine kurze Benachrichtigung, die die Namen und Adressen der companyrsquos Promotoren, Führungskräfte und Direktoren und einige Details über das Angebot enthält, aber enthält wenig andere Informationen über das Unternehmen. Wenn Sie darüber nachdenken, in ein Regulierungs-D-Angebot zu investieren, sollten Sie auf die EDGAR-Datenbank zugreifen, um zu ermitteln, ob das Unternehmen Form D eingereicht hat. Sie sollten immer mit Ihrem Staatssicherheitsregulator überprüfen, um zu sehen, wenn sie mehr Informationen über das Unternehmen und die Leute haben dahinter. Achten Sie darauf, zu fragen, ob Ihre staatliche Regulierungsbehörde das Angebot zum Verkauf in Ihrem Staat freigegeben hat. Sie können die Adresse und Telefonnummer für Ihre staatlichen Wertpapiere Regulierungsbehörde erhalten, indem Sie die North American Securities Administrators Association unter (202) 737-0900 oder durch den Besuch ihrer Website. Yoursquoll findet diese Informationen auch in der Landesregierung Ihres lokalen Telefonbuchs. Für weitere Informationen über die SECrsquos Registrierungsanforderungen und gemeinsame Ausnahmen für kleine Unternehmen Kapitalbeschaffung, lesen Sie unsere Broschüre, Small Business amp der SEC. Für weitere Informationen über Regulierung D Angebote als Investor, siehe unsere Investor Bulletin. Schnelle Antworten Regel 506 der Regel D Regel 506 der Verordnung D gilt als quotsafe Harborquot für die private Angebot Ausnahme von Abschnitt 4 (a) (2) der Wertpapiere Handlung. Unternehmen, die sich auf die Freistellung nach Regel 506 verlassen, können einen unbegrenzten Geldbetrag erwerben. Gemäß Regel 506 (b) kann ein Unternehmen sicher sein, dass es sich um eine Befreiung nach Abschnitt 4 (a) (2) handelt, indem es die folgenden Normen erfüllt: Das Unternehmen darf keine allgemeine Aufforderung oder nicht Werbung zur Vermarktung der Wertpapiere Die Gesellschaft darf ihre Wertpapiere an eine unbegrenzte Anzahl von quotenkreditierten Anlegern und bis zu 35 weiteren Käufern verkaufen. Anders als Regel 505. müssen alle nicht akkreditierten Anleger, entweder allein oder mit einem Käufervertreter, anspruchsvoll sein, dh sie müssen über ausreichende Kenntnisse und Erfahrungen in finanziellen und geschäftlichen Angelegenheiten verfügen, um sie in die Lage zu versetzen, die Vorzüge und Risiken der künftigen Investmentgesellschaften zu bewerten Muss entscheiden, welche Informationen an akkreditierte Investoren zu geben, solange sie nicht gegen die Antifraud Verbote der Bundesgesetze Wertpapiere verletzen. Aber Unternehmen müssen nicht-akkreditierten Anlegern Offenlegung Dokumente, die in der Regel die gleichen wie die in registrierten Angebote verwendet werden. Wenn ein Unternehmen akkreditierten Anlegern Informationen zur Verfügung stellt, muss es diese Informationen auch für nicht akkreditierte Anleger zur Verfügung stellen. Das Unternehmen muss zur Verfügung stehen, um Fragen von potenziellen Käufern zu beantworten. Die Anforderungen an die Abschlüsse sind dieselben wie bei Regel 505. Gemäß Regel 506 (c ) Kann ein Unternehmen das Angebot im Großen und Ganzen einholen und allgemein anbieten, aber nach wie vor als privates Angebot im Sinne von Abschnitt 4 (a) (2) angesehen werden, wenn: die Anleger im Angebot alle akkreditierten Anleger sind und das Unternehmen angemessene Schritte unternommen hat Dass ihre Anleger akkreditierte Anleger sind, die eine Überprüfung von Dokumenten wie W-2s, Steuererklärungen, Bank - und Maklerausweise, Kreditauskünfte und dergleichen beinhalten können. Käufer von Wertpapieren, die gemäß Regel 506 angeboten werden, erhalten quotierte Aktienquoten. Dass die Wertpapiere für mindestens ein Jahr nicht verkauft werden können, ohne sie zu registrieren. Unternehmen, die sich auf die Befreiung von Rule 506 verlassen, müssen ihr Angebot an Wertpapieren nicht bei der SEC registrieren, sondern sie müssen nach der erstmaligen Veräußerung ihrer Wertpapiere das so genannte FormForm D elektronisch mit der SEC einreichen. Form D ist eine kurze Benachrichtigung, die die Namen und Adressen der companyrsquos Promotoren, Führungskräfte und Direktoren und einige Details über das Angebot enthält, aber enthält wenig andere Informationen über das Unternehmen. Wenn Sie darüber nachdenken, in ein Regulierungs-D-Angebot zu investieren, sollten Sie eine Kopie der Firma rsquos Form D erhalten, die aus der EDGAR-Datenbank verfügbar ist. Sie sollten immer mit Ihrem staatlichen Wertpapiere Regulierungsbehörde überprüfen, ob es mehr Informationen über das Unternehmen und die Menschen dahinter hat. Achten Sie darauf, zu fragen, ob Ihre staatliche Regulierungsbehörde das Angebot zum Verkauf in Ihrem Staat freigegeben hat. Sie können die Adresse und Telefonnummer für Ihre staatlichen Wertpapiere Regulierungsbehörde erhalten, indem Sie die North American Securities Administrators Association unter (202) 737-0900 oder durch den Besuch ihrer Website. Yoursquoll findet diese Informationen auch in der Landesregierung Ihres lokalen Telefonbuchs. Für weitere Informationen über die SECrsquos Registrierungsanforderungen und gemeinsame Ausnahmen für kleine Unternehmen Kapitalbeschaffung, lesen Sie unsere Broschüre, Small Business amp der SEC. Für weitere Informationen über die Regulierung D Angebote als Investor, siehe unsere Investor Bulletin. Holders of Incentive Aktien Optionen: Vorsicht oder verlieren Sie Ihre günstige Einkommensteuer Behandlung. 20. Dezember 2010 von Janice Eiseman, JD, LLM Die detaillierten Regeln für Anreiz Aktienoptionen auch als ISOs, gesetzliche Optionen oder qualifizierte Optionen genannt werden, müssen für Einzelpersonen sorgfältig befolgt werden, um die günstige Einkommensteuerbehandlung zu erhalten, die sie anbieten. Die günstige Behandlung ist, dass das Individuum kein Einkommen im Jahr der Ausübung hat, obwohl der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung den Ausübungspreis der ISO (ldquospreadrdquo) übersteigt. I. R.C. Abschnitt 421 (a) (1). Die aufgeschobenen Ausgleichsregeln gemäß Code Section 409A gelten nicht für ISOs. Treas Reg. Sekt 1.409A-1 (b) (5) (ii). Darüber hinaus unterliegt das Individuum nicht dem Bundesversicherungsgesetz (FICA) oder dem Bundesgesetz über die Arbeitslosensteuer (FUTA). I. R.C. Sectsect 3121 (a) (22) amp 3306 (b) (19). Diese günstige Einkommensteuerbehandlung wird jedoch für die Zwecke der alternativen Mindeststeuer nicht berücksichtigt. I. R.C. Sektion 56 (b) (3). Im Gegensatz zu den günstigen steuerlichen Konsequenzen, die von Einzelpersonen genossen werden, erhalten die Arbeitgeber keinen Abzug bei der Ausübung von ISOs. I. R.C. Abschnitt 421 (a) (2). Beginnend im Jahr 2010, müssen Arbeitgeber Form 3921 mit der IRS, die Informationen über die Übertragung von Aktien an ihre Mitarbeiter nach Ausübung ihrer ISOs und geben Mitarbeiter Kopien der Form 3921. I. R.C. Sekte 6039 Ampere Schätze. Reg. Sekt 1.6039-1 (a) Verstärker (2) (a). Auch wenn eine Option die ISO-Anforderungen des Kodexes 422 (b) zum Zeitpunkt der Gewährung erfüllt, müssen nach dem Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses die Anforderungen der ISOs erfüllt werden. Erstens, vorbehaltlich bestimmter Ausnahmen, wird die Übertragung von Beständen an den Einzelnen bei der Ausübung ihrer ISO nicht steuerfrei sein, es sei denn, zu jedem Zeitpunkt während des Zeitraums, der am Tag des ISO - Zuschusses beginnt und am Tag drei Monate vor dem Datum endet Ausübung der ISO war das Individuum entweder ein Mitarbeiter der Gesellschaft, die die Option oder eine ldquorelierte Gesellschaft, rdquo dh eine Muttergesellschaft oder eine Tochtergesellschaft der Arbeitgeber-Körperschaft, wie in den Abschnitten 424 (e) und (f) definiert, gewährt. I. R.C. Abschnitt 422 (a) (2). So, wenn die einzelnen beendeten kontinuierliche Beschäftigung am 30. Juni, müssen sie ihre ISOs am ​​oder vor dem 30. September ausführen, um die kontinuierliche Beschäftigungsregel zu erfüllen. (Der Zeitpunkt der Beendigung des Arbeitsverhältnisses ist ausgeschlossen und der letzte Tag der Periode ist inbegriffen.) Wenn die ldquokontinuierliche Beschäftigungsregel nicht erfüllt ist, ist die Ausbreitung Lohn abhängig von Einkommens - und Beschäftigungssteuern und damit zusammenhängendem Einkommensteuerabzug. Es gibt bestimmte Ausnahmen von dieser Regel. Wenn Einzelpersonen wegen einer Behinderung Beschäftigung beenden, haben sie ein Jahr nach Beendigung der Ausübung ihrer ISO. I. R.C. Sekt 422 (c) (6). Wenn sie während der Beschäftigung oder innerhalb von drei Monaten nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses sterben, ist zusätzliche Zeit für die Ausübung der ISOs erlaubt, sofern der ISO-Plan und die Vereinbarung zusätzliche Zeit ermöglichen. Treas Reg. Sektion 1.421-2 (c). Bestimmte Pausen im Beschäftigungsverhältnis, z. B. Werden nicht als Pausen in ununterbrochener Beschäftigung betrachtet. Treas Reg. Sektion 1.421-1 (h) (2). Zusätzlich zu der ldquocontinuous Beschäftigungrdquo Anforderung müssen Einzelpersonen eine Haltedaueranforderung erfüllen, um steuerfreie Behandlung bei Ausübung ihrer ISOs zu erhalten. Unter dem Haltezeitraum muss die Gesellschaft die Aktie für mindestens zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option und ein Jahr ab dem Datum der Übernahme der Aktie halten. I. R.C. Abschnitt 422 (a) (1). Wenn das Individuum innerhalb dieser Zeitspanne eine Disposition ihrer ISO-Bestände vornimmt, haben sie eine ldquodisqualifizierende Disposition des Bestands vorgenommen. Ein ldquodisqualifizierendes dispositionrdquo bedeutet in der Regel, dass die Einzelperson das ordentliche Einkommen nach Code Section 83 im Jahr der Anerkennung gleich der Ausbreitung erkennen muss. Treas Reg. Sektion 1.421-2 (b). Solche ordentlichen Erträge werden der Aktienbasis hinzugefügt, um den Veräußerungsgewinn zu ermitteln, der aus einer disqualifizierten Disposition resultiert. Die Arbeitgeber-Körperschaft hat Anspruch auf einen Abzug in Höhe des Spread. I. R.C. Sekt 421 (b). Auch wenn es eine ldquodisqualifizierende Disposition, rdquo die gewöhnlichen Einnahmen aus dieser Disposition erzeugt wird, unterliegt nicht der Beschäftigungssteuer oder Einkommensteuerabzug. I. R.C. Sekt 421 (b). Beachten Sie jedoch, dass der Veräußerungspreis unter dem Börsenkurs am Tag der Ausübung liegt und die Veräußerung eine Transaktion ist, bei der ein Verlust, wenn er anhaltend ist, erkannt wird, z. B. Die Veräußerung kein Verkauf oder Umtausch an eine verbundene Partei im Sinne von Section 267 (a) (1) ist, dann ist der Betrag der ordentlichen Erträge, die von Einzelpersonen anerkannt werden (und der Abzug von der Arbeitgeber-Gesellschaft) nicht die Ausbreitung, sondern die Differenz Zwischen dem bei der Veräußerung oder der Veräußerung erzielten Betrag und der Basis der Aktie. I. R.C. Abschnitt 422 (c) (2). ISOs, die geändert oder übertragen werden Übertragungen, die nicht ldquodispositions, rdquo darstellen, werden im Code-Abschnitt 424 (c) aufgelistet. Beispielsweise stellt eine Übertragung der ISO-Aktie, die auf eine Scheidung fällt, keine ldquodisposition dar, rdquo und der Ehegatte, der die ISO-Aktie erhält, hat Anspruch auf die gleiche steuerliche Behandlung wie der Arbeitnehmer. I. R.C. Sekte 424 (c) (4) Treas. Reg. Abschnitt 1.424-1 (c) (1) (iv). Beachten Sie jedoch, wenn die ISO selbst auf eine Scheidung übertragen wird, verliert die Option ihren ISO-Status ab dem Tag der Übertragung. Treas Reg. Sektion 1.421-1 (b) (2). Eine ISO kann als gesetzliche Option eingestellt werden, wenn sie geändert wird. Die Regeln, wann eine ISO als ldquomodifiedrdquo betrachtet werden, sind sehr schwierig. Vorbehaltlich bestimmter Ausnahmen, die in Kodex Abschnitt 424 (h) (3) dargelegt sind, wird ein ldquomodificationrdquo als eine Änderung definiert, die einen zusätzlichen Nutzen bietet. I. R.C. 424 (h) (3) amp Treas. Reg. Sektion 1.424-1 (e) (4) (i). Wird die ISO als modifiziert, verlängert oder verlängert gemäß Section 424 (h) und Treasury Regulation Section 1.424-1 (e) betrachtet, so wird davon ausgegangen, dass Einzelpersonen eine neue Option gewährt wurden, die der Definition von Eine ISO. Zum Beispiel sagen, ein Mitarbeiter die Ausübung ihrer ISO will die Vorteile einer Ausbreitung und Nutzung zuvor erworbenen Aktien auf den Ausübungspreis zu zahlen. Während ihre ISO-Vereinbarung nicht besagt, dass die Verwendung von zuvor erworbenen Aktien eine Methode der Zahlung ist, sieht sie vor, dass der Ausübungspreis durch jede andere Methode bezahlt werden kann, die vom Optionsausschuss genehmigt wurde. Wenn der Mitarbeiter zuvor erworbenen Aktien verwendet, wird ihre ISO ldquomodified. rdquo Treas gewesen sein. Reg. Sektion 1.424-1 (e) (4) (i). Wenn dagegen zuvor erworbene Bestände als Zahlungsmittel ausgewiesen wurden, die im Ermessen des Optionsausschusses verwendet werden könnten, würde es keine Änderung geben. Treas Reg. Sektion 1.424-1 (e) (4) (iii). Wenn in der Tat, der Mitarbeiter verwendet zuvor erworbenen Aktien, ihre ldquonew Optionrdquo wird nicht erfüllen die Definition einer ISO aufgrund der Ausbreitung, die dazu führen, dass der Arbeitnehmer zu einem ordentlichen Einkommen ausüben und unterliegen der Einbehaltung und Beschäftigungssteuer. LdquoModificationrdquo-Probleme entstehen auch, wenn es eine Annahme oder Substitution einer ISO in einer ldquocorporate-Transaktion gegeben hat, rdquo, wie in Treasury Regulation, Abschnitt 1.424-1 (a) (3) definiert, z. B. Eine Fusion oder Umstrukturierung. Vorausgesetzt, die Regeln in Code Section 424 (a) und Treasury Regulation Abschnitt 1.424-1 (a) erfüllt sind, wird ein ldquocorporate transactionrdquo nicht dazu führen, ldquomodificationrdquo eines angenommenen oder substituierten ISO. Beachten Sie, dass die Regeln für die Änderung einer ISO gemäß Code Section 409A, die in der Treasury Regulation Section 1.409A-1 (b) (5) (v) festgelegt sind, nicht identisch sind mit den in Code Section 424 und Treasury Regulation Abschnitt 1.424 -1 (e) ist. ISOs bieten dem Mitarbeiter hervorragende Steuervorteile. Um diese Steuervorteile zu erhalten, müssen die ISO-Regeln sorgfältig befolgt werden. Dieser Artikel hat nur einige dieser Regeln hervorgehoben und hat sicherlich nicht alle besprochen. Nützliche Produkte